Reforma Artículo 141 CFF

El pasado 9 de abril fue publicado el decreto por el que se reforma el artículo 141 del Código Fiscal de la Federación, del cual destacamos lo siguiente[cite: 11]:

El decreto pretende flexibilizar la forma de garantizar el interés fiscal, pues la reforma a este artículo para 2026 señalaba un orden obligatorio en que los contribuyentes debían garantizar el interés fiscal, dicho orden era el siguiente[cite: 11]:

• a) Billete de depósito[cite: 11]
• b) Carta de crédito[cite: 11]
• c) Prenda[cite: 11]
• d) Fianza[cite: 11]
• e) Obligación Solidaria[cite: 11]
• f) Embargo en la vía administrativa[cite: 11]

El decreto incluye dos reformas al referido artículo 141[cite: 11]:

• La primera para señalar que los contribuyentes pueden garantizar el interés fiscal en "alguna de las formas señaladas" en este artículo y no en el orden obligatorio que se señalaba en la reforma al CFF para 2026[cite: 11]. Con esta reforma se elimina el orden de ofrecimiento de la garantía, permitiendo que el contribuyente elija la que más le resulte conveniente[cite: 11].
• La segunda reforma elimina la obligación prevista en este artículo de ofrecer como garantía, en todos los casos, la modalidad señalada en la fracción I, hasta por el importe máximo de su capacidad económica, aun y cuando no fuera suficiente para garantizar el interés fiscal y, en la misma solicitud, combinarse con alguna de las formas y en el orden que al efecto establecía este artículo[cite: 11]. En ese caso, los contribuyentes debían demostrar la imposibilidad para garantizar sus adeudos fiscales bajo las modalidades establecidas en las fracciones I, II, III, IV, V y VI, en ese orden, presentando la documentación que acreditara dicha situación[cite: 11].

Con esta reforma los contribuyentes, aun teniendo capacidad económica, pueden ofrecer cualquier garantía diferente al billete de depósito o carta de crédito, sin tener que acreditarlo a la autoridad[cite: 11].

Finalmente les recordamos que a partir de 2026 se adiciona como nueva forma de garantía el billete de depósito, se eliminan de la fracción I del artículo 141, como formas de garantía, a los depósitos en dinero (es decir garantizar con garantía de las cuentas del contribuyente) y a las cuentas de garantía del interés fiscal[cite: 11]. En la garantía relativa a la prenda e hipoteca, no se permite garantizar con bienes intangibles y con inmuebles con características de predios rústicos, en el caso de la hipoteca, así mismo, se elimina la posibilidad de garantizar con títulos valor o cartera de créditos[cite: 11].

Consideramos un buen intento de contrarrestar las implicaciones fiscales de la reforma a este artículo para 2026, sin embargo, aún se puede simplificar más la forma de garantizar el interés fiscal en nuestro país, quedando pendiente para el legislador esta tarea[cite: 11].